第十章 收入、成本及費用管理
1 工程結算管理業務流程
一、業務目標    
    
確保工程竣工結算符合國家法律、法規和公司內部規章制度的要求；    
  
規范企業工程項目竣工結算管理工作，確保工程竣工結算的準確性與完整性，保證工程款的及時回收。    

二、業務風險    
工程竣工結算不符合國家法律、法規和公司內部規章制度的要求，可能導致外部處罰，造成經濟損失和信譽損失；    
   
竣工工程結算不及時，結算率低，影響企業資金回收及經營效率。    

三、業務范圍    
該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）關于工程竣工結算的相關流程，主要包括竣工驗收、竣工結算報告的編制與審核、竣工結算審計、竣工結算延期處理等。    

四、業務流程描述    
1 竣工驗收   
工施工、監理等單位和其他有關方面的專家進行竣工驗收，并提出《竣工驗收報告》。 程完工后，項目經理部向建設單位（發包方）提交《工程竣工報告》，建設單位組織勘察、設計、    
    
2 竣工結算報告的編制與審核    
    
在工程竣工驗收后，在法律、法規和各級公司規定的時間內，項目合約（預算）人員負責整理、收集相關結算資料（主要包括：工程施工招投標文件、工程施工合同、工程施工圖紙/設計圖、工程竣工圖紙、工程設計變更通知書及變更設計圖、工程施工隱蔽資料、未計價材料的簽證或結算協議、反映工程量的現場簽證等），并編制《工程竣工結算報告》，主要內容包括按照合同約定的工程合同價款和價款的調整以及現場簽證、索賠等事項。    
   
項目合約（預算）人員編制的《工程竣工結算報告》報項目經理審核簽字后，報各級公司結算主管部門審核簽字，結算主管部門對《工程竣工結算報告》完整性和準確性負責（“各級公司”指中建股份的下屬二級次、三級次企業及分公司、事業部）。《工程竣工結算報告》經結算主管部門審核后，報各級公司主管副總審批簽字。    
   
項目合約（預算）人員向發包方    報送《工程竣工結算報告》和相關資料。向發包方遞交《工程竣工結算報告》和資料，必須根據合同約定遞交給發包方專門收件人或收件機構，并要求其在《竣工結算報送回執單》上簽署姓名和收到的日期。

3 竣工結算延期處理     
當發包方或結算審查機構到期未能完成結算審查時，各級公司結算主管部門編制《結算審查敦促函》，敦促并明確結算審查期限。     
如發包方未能在規定的期限內辦理竣工結算，企業授權內部法律部門（或由企業委托外部法律機構）采取相應的法律措施予以解決。     

五、相關制度目錄    
1 財政部、建設部《建設工程價款結算暫行辦法》    
2 中建總公司《中建總公司工程價款結算管理辦法（試行）》    

六、主要控制點     
1 竣工結算報告的編制與審核    
2 竣工結算審計    
3 竣工結算延期管理     

七、檢查資料    
1 工程竣工報告     
2 竣工驗收報告     
3 工程竣工結算報告及結算資料     
4 竣工結算報送回執單     
4 結算審查敦促函     

八、業務流程圖（略）    
 
2 應收賬款與收款管理業務流程     
一、業務目標    
  
加強應收賬款與收款管理，加速資金回籠，提高資金周轉率，減少壞賬損失，防范財務危機；    
    
保證應收賬款與收款數據的記錄和披露真實、準確、完整，符合披露程序及要求；    
確保應收賬款與收款業務符合國家法律、法規以及公司有關規章制度。    

二、業務風險    
應收賬款回收不及時，可能造成企業周轉資金不足，影響企業正常的生產經營效率；    
    
應收賬款數據記錄不準確，壞賬準備計提不及時、不正確，導致不能真實反映企業的財務狀況，財務報表披露不真實、不準確；    
應收賬款與收款業務違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。    

三、業務范圍    
該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）關于應收賬款與收款管理的相關流程，主要包括應收賬款的確認與回收，賬齡分析與壞賬準備的計提與核銷，應收賬款對賬管理，客戶信用評估管理。在執行應收賬款管理業務過程中，應確保不相容職責相分離。    

四、業務流程描述    
1 應收賬款的確認與回收     
每月末，各級公司項目部商務合約人員編制《XX月度已完工程量結算書》，經項目經理審核簽字后報給業主，取得經業主批復簽字的《XX月度已完成工程量結算書》后，于每月25日上報給公司財務部門，財務部門應收賬款核算崗位根據業主批復的《XX月度已完成工程量結算書》確認應收賬款并編制記賬憑證，主管會計審核記賬憑證并簽字確認。《已完工程量結算書》主要包括已完工的分部分項工程量及單價、已完工程量總價款等內容。    
根據《股份公司應收賬款管理辦法》，各級公司各項目經理為應收賬款第一責任人，負責應收賬款的催收。項目經理根據經業主批復簽字的《已完工程量結算書》和工程施工合同相關條款，按月或按工程進度節點向業主催收工程進度款。   
收到應收賬款后，各級公司財務部門會計核算崗位人員根據銀行進賬單、工程款發票等單據編制記賬憑證，主管會計審核記賬憑證并簽字確認。    
根據《股份公司應收賬款臺賬管理辦法》，每月末，財務部應收賬款核算崗位人員根據《月度已完成工程量結算書》及實際收到的工程款金額，及時登記應收賬款臺賬，主管會計審核應收賬款臺賬并簽章確認。  

2 賬齡分析與壞賬準備的計提與核銷；     
各級公司財務部門應收賬款核算崗位人員定期（至少半年一次）進行應收賬款賬齡分析，編制《應收賬款賬齡分析報告》，經財務部門經理審核簽字后報公司總會計師。對于逾期的應收賬款，還須及時向公司商務合約部門及清欠部門提交書面報告。     
半年末和年度終了時，各級公司對應收賬款進行全面檢查，合理計提壞賬準備。應收賬款核算崗位人員編制《應收賬款壞賬準備計提表》，經主管會計審核簽字后，由會計核算崗位人員據以編制記賬憑證。    
對于不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，對確實不能收回的應收賬款，公司財務部應收賬款核算崗位編制《應收賬款壞賬損失報告》，經財務部總經理、總會計師審批簽字后，按照公司授權審批管理權限，經總經理辦公會、或董事會或股東大會批準或作為壞賬損失。    
財務部應收賬款核算崗位人員根據經審批壞賬損失報告，進行壞賬核銷的賬務處理，編制記賬憑證，主管會計審核記賬憑證并簽章確認。    
應收賬款壞賬損失報告經審批后，財務部應收賬款核算崗位人員及時更新應收賬款臺賬，具體參見應收賬款管理流程1.4流程描述。   

3 應收賬款的對賬管理；     
各級公司財務部門應收賬款核算崗位人員定期（至少半年一次）與應收賬款客戶進行對賬，應收賬款核算崗位人員與對方核對雙方應收（付）賬款金額是否一致，是否有未達賬項，核對一致后編制《應收（付）賬款對賬單》并經雙方對賬人員簽字確認。   
各級公司財務部主管會計審核《應收（付）賬款對賬單》應收賬款金額與賬面記錄是否相符，未達賬款是否屬實，經主管會計審核簽字后交財務部會計檔案管理崗位人員集中存檔保管。    

4 客戶信用評估管理     
根據客戶基礎資料，特征，客戶業務狀況及交易現狀等信息建立與制定相應的信用標準、信用條件及收款政策。   
財務部與合約采購部共同建立應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，客戶的信用額度和信用期限原則上每季度進行一次復核，財務部根據反饋的有關客戶的經營狀況、付款情況隨時予以跟蹤調整其信用標準及信用條件。   

五、相關制度目錄    
1 財政部《企業會計制度》     
2 財政部《內部會計控制規范—銷售與收款（試行）》     
3 《中國建筑工程總公司會計制度》   
4 《中國建筑工程總公司應收賬款臺賬管理辦法》     
5 《股份公司應收賬款管理辦法》     

六、主要控制點    
1 應收賬款的確認及審核     
2 應收賬款的催收、清欠管理     
3 賬齡分析的編制與審核     
4 壞賬準備的計提、核銷及其審核     
5 與客戶的對賬管理     
6 客戶信用評估管理    

七、主要檢查資料    
1 月度已完工程量結算書     
2 銀行進賬單及工程款發票     
3 記賬憑證     
4 應收賬款賬齡分析報告     
5 應收賬款壞賬準備計提表     
6 壞賬損失批準的相關會議紀要     
7 應收（付）賬款對賬單     

八、業務流程圖（略）    

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文