第八章 所有者權益
⒈實收資本
⑴常規處理
借：資產科目（投資雙方確認價）
貸：實收資本
注：投入無形資產必須＜20%注冊資本
⑵國有獨資公司的投入資本
投入的資本全部作為實收資本；不發行股票，不會產生股票發行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產生資本公積
⑶有限責任公司的投入資本
①初建時，全部計入實收資本
②增資擴股時
借：有關資產科目
貸：實收資本
資本公積（出資額-所占份額）
⑷股份有限公司的投入資本
①籌資費用的處理
I發起式設立（籌資風險小）
借：長期待攤費用/管理費用
貸：銀行存款
II募集式設立（籌資風險大）
i采用溢價發行股票，可從溢價收入中支付
ii采用面值發行股票
借：管理費用（金額小）
長期待攤費用（金額大，≤2年）
貸：銀行存款
②取得發行股票收入
借：銀行存款
貸：股本（面值部分）
資本公積（溢價收入-發行費用）
⑸實收資本的增減變動
①實收資本增加
i資本公積轉增資本
借：資本公積
貸：實收資本
ii盈余公積轉增資本
借：盈余公積
貸：實收資本
iii所有者投入
iv發放股票股利方式增資
借：利潤分配–轉作股本的普通股股利 （實發數）
貸：股本（股票面值總額）
資本公積
注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續后進行處理
董事會宣告發放現金股利時需做賬，但宣告發放股票股利時不需做賬
②實收資本減少
i資本過剩，發還股款
借：實收資本/股本（面值）
貸：銀行存款
注：股份有限公司超面值付出的價格處理
①溢價發行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤
借：股本（面值）
資本公積
盈余公積
未分配利潤
貸：銀行存款
②面值發行的，沖銷盈余公積、未分配利潤
ii發生重大虧損，需要減少實收資本
⒉資本公積
①資本/股本溢價
借：固定資產/銀行存款（實收出資額）
貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額）
資本公積（扣除發行費用）
②接受捐贈資產
i捐贈物為銀行存款或現金
借：銀行存款/現金
貸：資本公積－接受現金捐贈
注：外商投資企業：（要交所得稅的！！）
借：現金
貸：應交稅金—應交所得稅
資本公積—接受現金捐贈
年終清算時，按實際應交數與計提數的差額調整：
借：應交稅金—應交所得稅
貸：資本公積—接受現金捐贈
ii捐贈物為實物資產
借：固定資產(憑據金額＋支付的相關稅費)
貸：資本公積–接受捐贈非現金資產準備
遞延稅款
注1：以后處置或使用時
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
借：銀行存款/應收賬款（處置收入）
貸：固定資產清理
借：資本公積–接受捐贈非現金資產準備
貸：資本公積－其他資本公積
借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）
貸：應交稅金–應交所得稅
注2：外商投資企業不直接通過“資本公積”。
①接受捐贈資產時
借：固定資產、原材料(確定價值)20000
貸：待轉資產價值 20000
②年度終了時
借：待轉資產價值 6600
貸：應交稅金－應交所得稅 6600
借：待轉資產價值 13400
貸：資本公積–其他資本公積 13400
③資本匯率折算差額
借：銀行存款(收到日市場匯率)
貸：實收資本－外商資本（約定匯率）
[資本公積－外幣資本折算差額]
④撥款轉入
i收到國家的專項技改、技術研究撥款
借：銀行存款
貸：專項應付款（屬長期負債項目）
ii撥款項目完成后，形成各項資產的部分
借：固定資產（按實際成本）5000
貸：銀行存款等5000
借：專項應付款5000
貸：資本公積－撥款轉入5000
注：屬于費用及其他未形成資產需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。
⑤企業收到國家撥補的流動資本
借：銀行存款
貸：資本公積－補充流動資本
⑥企業收到無償調入的固定資產
借：固定資產（調出單位帳面值＋附加費）
貸：資本公積－無償調入固定資產
⑦企業無償調出固定資產
借：資本公積－無償調出固定資產
貸：固定資產清理（該科目借方余額）
⑧關聯交易差價
借：資本公積－關聯交易差價
貸：資產科目
⑨豁免的債務
借：應付賬款、長期借款等
貸：資本公積－其他資本公積
⒊留存收益
（1）盈余公積
①提取
借：利潤分配－提取盈余公積
－提取任意盈余公積
－提取法定公益金
貸：盈余公積－法定盈余公積
盈余公積－任意盈余公積
盈余公積－法定公益金
注：①外商投資企業
借：利潤分配－提取儲備基金
－提取企業發展基金
貸：盈余公積－儲備基金
盈余公積－企業發展基金
②中外合作企業，在合作期內以利潤歸還投資
借：已歸還投資（實收資本減項）
貸：銀行存款
同時
借：利潤分配－利潤歸還投資
貸：盈余公積－利潤歸還投資
②使用
i補虧（先任意后法定盈余公積金）
借：盈余公積
貸：利潤分配－其他轉入
注：①外商投資企業經批準可用儲備基金補虧
借：盈余公積－儲備基金
貸：利潤分配－其他轉入
ii轉增資本
借：盈余公積
貸：股本（股票面值×新增股數）
資本公積－資本溢價/股本溢價
iii發放現金股利或利潤
借：盈余公積
貸：應付股本
③法定公益金用于集體福利設施的處理
i固定資產購入的處理
借：固定資產
貸：銀行存款
ii實際用公益金支付時
借：盈余公積－法定公益金
貸：盈余公積－任意盈余公積
iii處置用公益金購買的資產時，轉回
借：盈余公積－任意盈余公積
貸：盈余公積－法定公益金
（2）未分配利潤
在年度終了，由以下兩項目結轉而形成
①結轉本年利潤（以盈利為例）
借：本年利潤
貸：利潤分配–未分配利潤
②結轉利潤分配各明細項目
借：利潤分配–未分配利潤
貸：利潤分配－提取盈余公積等明細項目
4.彌補虧損的核算
①用稅前利潤彌補（發生虧損后的五年內）
借：本年利潤
貸：利潤分配–未分配利潤
②用稅后利潤彌補（五年后）
i計算交納所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金–應交所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅
ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損
借：本年利潤（扣除當年所得稅）
貸：利潤分配–未分配利潤
注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文