一、出納崗工作流程

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（一）現金收付

1、收現

根據會計崗開具的收據（銷售會計開具的發票）收款→檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名→在收據（發票）上簽字并加蓋財務結算章→將收據第②聯（或發票聯）給交款人→憑記賬聯登記現金流水賬→登記票據傳遞登記本→將記賬聯連同票據登記本傳相應崗位簽收制證           
                   工資及固定資產崗（水電費、代收款項）

               管理費用崗（其他應收款）

               銷售核算崗（貨款）

               成本核算崗（加工費、材料款）

注：（1）原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核實收據上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”圖章和財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應會計崗位。

   （2）隨工資發放時代收代扣的款項，由工資及固定資產崗開具收據，可以沒有交款人簽字。

2、付現

（1）費用報銷

審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致→檢查并督促領款人簽名→據記賬憑證金額付款→在原始憑證上加蓋“現金付訖”圖章→登記現金流水賬→將記賬憑證及時傳主管崗復核

（2）人工費、福利費發放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現金形式發放的兌現、獎金等款項）→在支出證明單上加蓋“現金付訖”圖章→登記現金流水賬→登記票據傳遞登記本→將支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3、現金存取及保管

每天上午按用款計劃開具現金支票（或憑建行存折）提取現金→安全妥善保管現金、準確支付現金→及時盤點現金→下午3：30視庫存現金余額送存銀行

注：（1）下午下班后，現金庫存應在限額內。

    （2）從銀行提取現金以及將現金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。

4、管理現金日記賬，做到日清月結，并及時與微機賬核對余額。

（二）銀行存款收付   

1、銀收

（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單→整理從銀行拿回的回款單據→將第一聯與回執粘貼在一起→在微機中編制回款登記表并共享→打印→將回款登記表連同回款單傳銷售會計

（2）其他項目收款

收到除貨款以外項目的支票、匯票→填寫進賬單→進賬→回單→登記票據傳遞登記本→相關崗位

（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單→登記票據傳遞登記本→傳管理費用崗位

2、銀付

（1）日常性業務款項

根據付款審批單（計劃內費用經相關崗位審核，計劃內10萬元以上或計劃外費用經財務部長或財務總監審核）審核調節表中無該部門前期未報賬款項→開具支票（匯票、電匯）→登記支票使用登記本→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）→加蓋“轉賬”圖章→登記單據傳遞登記本→傳相關崗位制證      

                   →材料核算崗（材料采購）

                   →成本核算崗（外協加工、車間質保費用）

                   →管理費用崗（管理部門用款）

                   →銷售費用崗（銷售部門用款）

                   →工資福利崗（工資兌現、福利）

                   →及固定資產崗（GMP部門費用、固定資產購建）

注：（1）開出的支票應填寫完整，禁止簽發空白金額、空白收款單位的支票。

   （2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應與合同、發票一致。

   （3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業務。

（2）打卡工資

根據工資崗位開具的付款審批單（經財務部長簽字）開具支票→填寫進賬單→連同工資盤交司機送南湖建行→登記支票使用登記本→將支票存根粘貼到付款審批單上→加蓋“轉賬”圖章→登記單據傳遞登記本→工資福利崗

注：（1）每月根據工資發放時間提前2天將工資所需款調入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。

   （2）打卡工資的支票須于工資發放日前1天連同工資盤送達銀行。

（3）業務員兌現

憑銷售會計傳來的付款審批單（經財務部長簽字）開具支票→填寫進賬單→交司機送銀行倒進賬→登記支票使用登記本→將支票存根粘貼到付款審批單上→加蓋“轉賬”圖章→登記單據傳遞登記本→工資福利崗

（4）還貸及銀行結算

收到銀行貸款還款憑證及手續費結算憑證→登記單據傳遞登記本→傳管理費用崗

（5）交稅

①完稅收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）→填寫劃款行銀行賬號及進單

② 進稅卡憑稅務崗填寫的付款審批→開具支票→填寫進賬單→交司機送銀行進賬→憑回單及支票存根登記支票使用登記本→傳稅務崗位編制憑證

③從稅卡交稅收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條→登記支票使用登記本→傳稅務崗位編制憑證

（6）及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調節表，對調節表上掛賬及時進行清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。

3、根據銀行收付情況統計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。

4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。

（三）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、準確收付現金，妥善保管現金及有價證券，保證資金安全。

4、堅持每天盤點現金，及時核對現金日記賬，做到日清月結。

5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發空頭支票。

6、樹立良好的窗口形象。

 

二、銷售費用崗工作流程

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊→審核審批手續是否完備→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證

借：營業費用—相關明細科目（部門專項）

   貸：現金/銀行存款/其他應收款→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

   （2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

   （3）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；固定資產須經行政事務部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

   （4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

   （5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據。

   （6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

（二）辦事處費用

1、日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核原始憑證粘貼規范→審核審批手續是否完備→編制記賬憑證

借：營業費用——相關明細科目（部門專項）

   貸：現金/銀行存款/其他應收款→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

2、購置固定資產

審核是否附申請報告→審核發票合法→審核是否有行政事務部開具的固定資產調撥單→審核審批手續是否完備→編制記賬憑證

借：固定資產——相關明細科目

   貸：現金→傳出納崗

注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務部辦理固定資產登記手續。

   （2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、辦事處。

3、房租、倉租

審核是否附租賃合同→審核是否附合法收據→審核簽字手續是否完備→編制記賬憑證

借：營業費用——房租\倉租\區域房租（部門專項）

   貸：現金 →傳出納崗

4、運費

審核運輸發票合法，金額正確→審核無抵扣聯、且運費金額超出100元以上運輸發票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復印）→審核審批手續是否完備→編制記賬憑證

借：營業費用——運費—市外運費\市內運費  （部門專項）

    應交稅金——應交增值稅—進項稅

   貸：現金→傳出納崗

注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。

   （2）抵扣聯或準予抵扣進項稅的運輸發票上須標注憑證號和抵扣金額。

5、途損

審核途損合法依據、途損報告→審核簽字手續完整→編制記賬憑證

借：營業費用——途損（專項）

    貸：應收賬款

注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。

   （2）途損報告須經辦事處主任、銷售部長、分管領導簽字，財務部長審批。

   （3）途損金額直接開具收據沖減對應客戶應收賬款，不允許提取現金，賬務處理上可以“現金”科目過渡。

6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表→審核是否附合法收據→審核是否有銷售會計審核簽名→審核審批手續是否完備→編制記賬付款憑證

借：營業費用——高開沖紅

    貸：銀行存款\現金→傳出納崗

注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應收賬款，確需以現金支付，須經分管領導批準，并在支出證明單上注有“現金”字樣。

   （2）以沖紅、返利抵減客戶單位應收賬款，須由銷售核算崗開具收據，由于業務系統核算需要，應收賬款與沖紅、返利分開核算，以現金科目相聯系。

7、返利

審核是否附協議→審核是否附合法收據→審核是否有銷售會計審核簽名→審核審批手續是否完備→編制記賬憑證

借：營業費用——宣傳費—現款返利\品種返利\年終返利（部門專項）

    貸：銀行存款\現金→傳出納崗

8、贊助費

審核是否附申請報告→審核是否附合法收據→審核審批手續是否完備→編制記賬憑證

借：營業費用——宣傳費—贊助費（部門專項）

    貸：銀行存款\現金→傳出納崗

  注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規范粘貼。

     （2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

     （3）審核具體依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等。

      （4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

     （5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據金額記應收賬款，差額由經辦人補足。

（三）廣告費用

1、審核月度資金計劃

每月28日根據預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執行情況→審核策劃部下月資金使用計劃→匯總資金計劃→報財務部長審批

2、審核付款

（1）根據月度資金計劃核查付款項目→審核廣告合同、發票、照片等→審核“付款審批單”審批手續是否完備→登記資金計劃→出納崗付款

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等→編制記賬憑證

借：預付賬款

   貸：銀行存款→在相應的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號→傳主管崗復核

注：（1）首次付款時，需留存一份合同復印件。

   （2）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

   （3）支付廣告款時須憑發票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發票開出有困難的預付款除外。

   （4）媒體廣告須審核發票、報樣及監播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發票照片等；宣傳品、禮品須審核發票、入庫單等。 

3、費用報賬

（1）媒體及宣傳品

審核策劃部相關崗位傳來的發票（媒體廣告）

審核策劃部相關崗位傳來的發票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續是否完備→對照合同進行編制記賬憑證

借：營業費用——媒體\宣傳品（部門專項）

    貸：預付賬款         ——→在合同上登記發票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核

注：（1）根據預付賬款余額及合同執行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關崗位核對各客戶賬簿余額。         

    （2）媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設計、制作、發送等費用。

    （3）收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產出分析。

    （4）收到發票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬何產品品種，不能明確分配到具體品種及企業形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產出分析。

    （5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領用時沖減策劃部費用。

（2）宣傳品發出

審核宣傳品倉庫明細賬——→審核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總表和領料單——→編制記賬憑證

借：營業費用——廣告費用—宣傳品（部門專項）

           ——招待費（部門專項）

    管理費用——招待（部門專項）

    貸：營業費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉   ——→傳主管崗復核

（3）推廣會

審核推廣會申請報告及照片等相關材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續是否完備——→編制記賬憑證

借：營業費用—推廣會（部門專項）        

    貸：現金/其他應收款→分品種登記手工賬→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：（1）審核推廣會費用時，應查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據，沖抵欠款。

（四）管理性工作

1、每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、每季度結束后15天出具產品投入產出分析報告。

4、每季度提供需監測的廣告明細

5、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。

6、加強對預付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。

7、參與制定和完善公司費用控制辦法。

8、參與年度費用控制計劃的制定。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

三、管理費用崗工作流程

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊→審核審批手續是否完備→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證
借：管理費用—相關明細科目（部門專項）

    貸：現金/銀行存款/其他應收款→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

   （2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

   （3）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

   （4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。

   （5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

   （6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。

（二）資金付出

1、審核月度資金計劃

每月28日根據年度費用計劃、相關往來賬及合同→ 審核管理部門下月資金使用計劃→匯總資金計劃→報財務部長審批

注：研究開發中心的合同執行費、行政事務部維修購置費、人力資源部大型培訓費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。

2、審核付款及報賬

（1）根據月度資金計劃核查付款項目→審核“付款審批單”審批手續是否完備→登記資金計劃→出納崗付款

注：付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發票）→收受管理部門相關人員交來的發票→審核發票上的審批手續是否完備→審核銀行票據存根上是否有領用或收款人簽字→編制記賬憑證

借：管理費用——相關明細科目

    貸：銀行存款→傳主管崗復核

注：（1）付款時除預付款項或臨時外出采購的外，須憑發票。

   （2）款項付出后，督促支票一星期內報賬，匯票兩星期內報賬。

（三）特殊費用核算

1、辦公用品入庫與領用

（1）入庫：審核支票存根與發票對應→審核發票金額、數量是否與入庫單一致→編制記賬憑證

借：低值易耗品---辦公用品庫

    貸：銀行存款或現金→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

（2）領用：月末審核辦公用品明細賬→審核辦公用品庫傳來的領用匯總表→編制辦公用品領用憑證

借：管理費用 /營業費用——辦公用品（部門專項）

                ----清潔費

   貸：低值易耗品——辦公用品庫→傳主管崗復核  

注：（1）辦公用品由行政事務部按部門上報計劃，控制統一購進，辦理入庫手續，由各部門按月領用。

    （2）年末組織對辦公用品進行盤點。

2、修理費

（1）汽車維修

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用→審核車隊核算員輔助賬并簽章→編制記賬憑證

借：管理費用——修理費—相關明細科目

    貸：現金/銀行存款→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）零星維修

根據行政事務部傳來的修理發票→審核發票是否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用——修理費—相關明細科目

    貸：現金/銀行存款→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：（1）考慮到由行政事務統一組織的廠房設施維修，由行政事務部統一結算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。

（3）維修物資

①入庫：審核支票存根與發票對應→審核發票金額、數量是否與入庫單一致→編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料—維修材料

    貸：銀行存款或現金 →涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

②領用：每季度末審核維修物資明細賬→審核倉庫傳來的領用匯總表→編制維修物資領用憑證

借：管理費用 /制造費用——修理費（相關明細科目）

   貸：工程物資——專用材料—維修材料→傳主管崗復核  

注：（1）維修物資指由行政事務部根據修理需要購入的木材等，供木工房零星領出應用。

   （2）審核具體依據《工程維修物資核算管理辦法》。

    （3）年末組織對維修物資進行盤點。

3、研究開發費

審核產品開發中心傳來的發票→編制記賬憑證

借：管理費用——研究開發費

    貸：現金/銀行存款→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核

注：（1）若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

    （2）研究開發費包括產品開發中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。

4、無形資產攤銷

月末攤銷無形資產→編制記賬憑證

借：管理費用——無形資產攤銷

    貸：無形資產→傳主管崗復核

注：無形資產按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財務費用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續費結算單→登記資金計劃→編制記賬憑證

借：財務費用——相關明細科目

    貸：銀行存款→傳主管崗復核

注：根據利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉資金保證付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證→登記貸款期限、還款日期、利率→編制記賬憑證

借：銀行存款                 借：短期借款

    貸：短期借款                貸：銀行存款→傳主管崗復核

     注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

        （2）根據還款時間、金額編入財務部月度資金計劃中，及時提醒財務部長安排還貸資金。

（六）其他應收款核算及管理

1、借款：審核是否還清前欠款→審核借款額度→登記還款時間→編制記賬憑證

借：其他應收款

   貸：現金 →出納崗

     注：（1）前欠不清者，拒絕再借。

        （2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據→傳出納崗收款→根據出納崗收款簽字后的收據第三聯編制記賬憑證

借：現金

    貸：其他應收款→出納崗

3、清理、催收：

（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。

（2）月末倒數第2天清理各部門人員借款情況→編制“部門借款情況明細表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）→下發各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者→編制“扣款明細表”（列明應扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）

注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根據部門費用計劃額度出具費用通報，下發至各部門負責人，并提請超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、參與制定和完善公司費用控制辦法。

4、參與年度費用控制計劃的制定。

5、及時清理催收其他應收款項。

6、參與制定和完善公司其他應收款管理辦法。

7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。

（八）工作要求

1、熟悉公司費用管理辦法、財務制度、資金使用辦法等相關制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

四、固定資產核算崗工作流程

（一）固定資產

1、購進

審核付款→督促報賬→審核發票和固定資產調撥單→查詢已付款情況→編制憑證

借：固定資產

    貸：銀行存款/預付賬款 →傳主管崗核

注：（1）款項付出應嚴格遵守《資金付出管理辦法》。

   （2）根據合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續。

   （3）購進固定后須憑發票、驗收單辦理固定資產調撥手續，具體為生產用固定資產由生產部負責，非生產用固定資產由行政事務部負責。

   （4）固定資產入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、型號及使用部門。

   （5）固定資產在各車間、部門之間調撥應進行賬務處理，以便加強對固定資產的管理和準確提取折舊。

2、提取折舊

根據固定資產明細賬查詢上月新增或減少固定資產→對應固定資產原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊→編制折舊計算表→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用/營業費用——累計折舊

    貸：累計折舊——相關明細科目→傳主管崗復核

注：（1）年初根據固定資產明細表計算各部門、各類資產每月應提折舊金額，每月根據固定資產增減變動情況及時調整，編制折舊計算表。

   （2）固定資產折舊采取按個別資產進行計算，分部門、分類別匯總提取。

   （3）月度提取累計折舊金額發生變動時應將提取折舊的依據應傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產清單核實固定資產的存在及折舊提取的準確性。

   （4）年末根據固定資產明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折舊的個別資產多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數。

3、固定資產清理

（1）盤點

年中、年末組織行政事務部、生產部相關人員進行固定資產盤點→整理固定資產明細表→出具盤點報告

注：（1）針對盤點過程中出現的固定資產盤盈盤虧情況應及時上報，督促相關部門進行處置。

①盤盈    借：固定資產          ②盤虧      借：營業外支出

          貸：累計折舊                      累計折舊

              營業外收入                    貸：固定資產

（2）清理報廢

定期組織行政事務部及生產部對固定資產進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產——→核實報廢或長期閑置的固定資產原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產清理轉出報告——→編制記賬憑證

①注銷固定資產  借：固定資產清理

                累計折舊（已提折舊）

                貸：固定資產（原值）

②收到清理收入  借：現金/銀行存款

                貸：固定資產清理

③支出清理費用  借：固定資產清理

                貸：現金/銀行存款

④結轉凈損益    借：固定資產清理（賬面余額） 

                貸：營業外收入                 

            或  借：營業外支出

                           貸：固定資產清理（賬面余額）→傳主管崗復核

（二）在建工程

1、GMP部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊→審核審批手續是否完備→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證
借：更改工程——GMP—相關明細

    貸：現金/銀行存款/其他應收款→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。

   （2）為便于費用統計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

   （3）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

   （4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

   （5）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

   （6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

   （7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

2、在建工程核算

（1）工程立項

     凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算→設立明細科目

（2）工程招標

閱讀招標文件→開具投標保證金收據并制證→參與議標、評標、定標→參與合同條款的訂立→保留合同復印件

①收到投標保證金時：               

借：現金                                           

    貸：其他應付款——投標保證金            

② 退還時：

借：其他應付款——投標保證金

    在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）

    貸：現金

（3）支付工程款

①審核月度資金計劃

每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃→匯總資金計劃→報財務部長審批

②款項付出及報賬

ⅰ、根據月度資金計劃核查付款項目→審核工程合同、進度款收據或發票等→審核“付款審批單”審批手續是否完備→登記資金計劃→出納崗付款

ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等→編制記賬憑證

借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位

                        —安裝工程—客戶單位

                        —在安裝設備—設備

                        —待攤基建費用支出—其他（一次性費用）

                        —客戶單位（與客戶簽有合同）
    更改工程——工程名稱—技術改造—客戶單位

                         —裝飾裝修—客戶單位

                         —待攤基建費用支出—其他（一次性費用）

                         —客戶單位（與客戶簽有合同）

    大修理工程——工程名稱—客戶單位

                         —待攤改造費用支出—其他（一次性費用）

                         —客戶單位（與客戶簽有合同）

    工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設備預付款）

    貸：銀行存款→傳主管崗復核

ⅲ、收到工程項目中購置單個設備的全額發票→編制記賬憑證

借：基建工程——在安裝設備—設備

    貸：工程物資——工程名稱—客戶單位→傳主管崗復核

注：（1）付出款項時須憑收據或發票，賬務處理具體依據《基建工程核算管理辦法》。

    （2）付款款項為計劃內且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

   （3）支付尾款時須取得全額發票，發票金額作為工程支出，質保金在其他應收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

    （4）收到發票轉入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。

（4）轉入固定資產

清查完工工程的各項支出→組織完工工程審計→編制工程明細表→分攤待攤基建費用支出→向相關部門提供峻工決算表→審查固定資產調撥單→編制記賬憑證

借：固定資產

   貸：基建工程/更改工程/大修理工程→傳主管崗復核

（四）管理性工作

1、每月5日根據GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。

2、年末組織固定資產盤點工作。

3、不定期進行固定資產盤查工作。

4、參與制定和完善公司固定資產核算管理辦法。

5、加強對預付賬款——設備、在建工程賬務的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。

6、參與制定和完善公司基礎建設核算管理辦法。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

 

 

 

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