《第一篇》預(yù)算和財務(wù)管理的關(guān)系

隨著企業(yè)信息化的加強(qiáng)，大家對會計做賬都有了很大的進(jìn)步；從幾十人的企業(yè)到幾十萬人的企業(yè)，都有了從管家婆，用友金蝶，Oracle ERP等SAP 財務(wù)管理的系統(tǒng)；所以會計電算化或者ERP的財務(wù)模塊已經(jīng)深入人心，已經(jīng)很普及了；但放眼看去，對預(yù)算的管控卻遠(yuǎn)沒有我們想想的那么樂觀；你會發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的預(yù)算管理還停留在Excel制表的水平；用Excel來作預(yù)算不是不可以，而是有很多局限性；

 對一個有500人以上，部門（成本中心）超過２０個以上的公司，你會發(fā)現(xiàn)這樣一些現(xiàn)象（當(dāng)然規(guī)模越大，你的感受越深刻）：
1>編制全年預(yù)算需要一個季度的時間（試問這叫預(yù)算么？）；
2>老板（或者CEO)每次和VP或者總監(jiān)開完會后都要作調(diào)整，預(yù)算經(jīng)理就很郁悶了；
3>發(fā)給每個部門的表格，填寫方式不規(guī)范，反饋遲緩，大多數(shù)時間做著數(shù)據(jù)匯總的工作，沒有時間作預(yù)算分析；
4>高薪聘用的預(yù)算經(jīng)理實(shí)際上很多時間干著拷貝粘貼的工作，而不是在作預(yù)算的分析（老板最虧了，請了一個昂貴的Excel操作員）；
5>關(guān)注的重點(diǎn)有偏移：本應(yīng)該將重點(diǎn)放在收入和大頭費(fèi)用上，而我們的老板卻糾結(jié)于如何把辦公費(fèi)用這些小頭砍掉；
6>預(yù)算執(zhí)行過程中，遇到有超預(yù)算的情況，只需要老板的一個郵件，預(yù)算就會被更改，沒有預(yù)算的追加流程或者追加很隨意；
7>當(dāng)公司人數(shù)超過１０００人，而成本中心超過５０個的時候，用Excel作全面預(yù)算幾乎成為不可能（如果你的要求不那么高就另當(dāng)別論了）；
 凡此種種，這些都是我們作預(yù)算的時候碰到的問題，這些問題也是我在之前的幾年所遇到的；那么拋開用成熟的預(yù)算編制系統(tǒng)（類似IBM Cognos，Oracle的海博龍等），我們應(yīng)該怎么規(guī)劃預(yù)算編制工作呢？

 我想應(yīng)該從如下幾個方面作思考（以下內(nèi)容對互聯(lián)網(wǎng)以及電子商務(wù)企業(yè)，非制造等具有很強(qiáng)的參考意義，其他行業(yè)僅供參考）：
1>預(yù)算編制的范圍
 　收入：需要按照每條業(yè)務(wù)線進(jìn)行預(yù)算編制；
　首先需要思考收入模型，比如收入取決于那些關(guān)鍵因素，比如 收入＝訂單量*客單價　或者　收入＝廣告位單價×售出率×期數(shù)　凡此種種；你需要想清楚，如何計算你的收入；
 　然后需要考慮影響收入的因素，比如節(jié)假日，工作日天數(shù)；季節(jié)因素等等；
 　最后你需要按照這個模型計算出來的數(shù)據(jù)和去年同期的實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，以論證該模型的準(zhǔn)確性；過于樂觀和悲觀的預(yù)測都是不可取的；如果在上市公司，建議收入折扣一定比例后（95%~97%），作為業(yè)績預(yù)測；為什么是95%~97%呢？原因很簡單資本市場總是期望你的業(yè)績稍稍高于預(yù)期，低于預(yù)期顯然是不合適的，但實(shí)際收入和預(yù)算收入高太多也同樣是不可取的，說明你的預(yù)算數(shù)據(jù)不可信，并且這會讓資本市場的期望過高；
 　總結(jié)一下：收入的預(yù)算需要建立收入模型（可以多套，互相佐證，但取最準(zhǔn)確的一個作為收入預(yù)算），然后在此基礎(chǔ)之上考慮一些影響收入的因素，然后以預(yù)算數(shù)字折讓一定比例作為最終預(yù)算數(shù)字；

 　人力成本
 　人力成本的范疇包括：工資，獎金，五險一金等各項由人力資源部發(fā)放的費(fèi)用；在預(yù)算的過程中都應(yīng)考慮到；人力成本預(yù)算比較困難的是，人數(shù)的增減（包括人數(shù)和每個人的成本），因人數(shù)的增減會導(dǎo)致辦公設(shè)備費(fèi)用的增加；比如增加一個員工需要購買一臺電腦，部門活動費(fèi)也要增加（很多公司的部門活動費(fèi)是按人頭的）；所以作人力成本預(yù)算時需要人力資源部和各個部門負(fù)責(zé)人溝通接下來２個季度的人員增減情況以及每個人的基本工資；
 　歸納一下：人力成本的預(yù)算的核心是確定未來的人員變動，人員的變動（人數(shù)和工資）不但影響人力成本，還將直接影響其他費(fèi)用（部門活動費(fèi)，辦公費(fèi)用等）；
 　方法：和每個部門負(fù)責(zé)人溝通具體每個人部門的人員變動，并和副總級別再次溝通其所管轄所有部門的總的人力成本；
 　人力資源部的作用：協(xié)助部門做好人數(shù)增減預(yù)算。協(xié)助副總做好所管轄所有部門的人力成本匯總，最好還可以站在更高的層次考慮其合理性；
 　
 　固定資產(chǎn)
　固定資產(chǎn)由兩部分構(gòu)成：已有固定資產(chǎn)折舊，新增固定資產(chǎn)折舊；
 　已有固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用是比較好計算的，麻煩的就是新增固定資產(chǎn)折舊；而新增部分，特別是辦公電腦又和人數(shù)相關(guān)（人數(shù)）；　所以在固定資產(chǎn)預(yù)算表格的辦公電腦和部門的人數(shù)增減預(yù)算表是聯(lián)動的，某部門增加一個人則會要求該部門確定新員工所使用的電腦的配置，如果行政部沒有該型號的電腦庫存，則需要額外采購新的固定資產(chǎn)；
 　固定資產(chǎn)的折舊需要按照該固定資產(chǎn)所使用部門將給固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用記入該部門的，便于后序編制該部門的部門費(fèi)用報表（也稱為：部門損益表　或　部門利潤表）；
 　固定資產(chǎn)的預(yù)算因不同的行業(yè)做法也不一樣，在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，主要包括：辦公電腦，IDC的服務(wù)器，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，機(jī)柜等；對于電商企業(yè)，庫房的貨架因投入較大也需要對其進(jìn)行折舊預(yù)算；
 　房屋的裝修，金額較大也需要進(jìn)行折舊（視具體企業(yè)的記賬方法不同而不同）；

 　服務(wù)器以及帶寬預(yù)算
 　服務(wù)器新增需要和具體使用部門確定數(shù)目和配置，服務(wù)器的價格由采購部負(fù)責(zé)確定；
 　帶寬應(yīng)按照每條業(yè)務(wù)線的流量進(jìn)行預(yù)測；帶寬要明細(xì)到具體的機(jī)房；
 　此類預(yù)算也應(yīng)包括：機(jī)柜，網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)等項目；

 　辦公費(fèi)用
 　辦公用品屬于低值易耗品，這些費(fèi)用很難按照部門作預(yù)算，所以這些預(yù)算就由行政部統(tǒng)一作預(yù)算；在實(shí)際管理中做好總量控制，做好登記即可；
 　
 　房租水電
 　房租以及水電費(fèi)用由行政部統(tǒng)一預(yù)算；如果需要租用新的辦公室涉及到裝修，則需要確定是否灘銷；小額的房租建議直接入當(dāng)期費(fèi)用，大額作為固定資產(chǎn)；
 　水電由行政部統(tǒng)一預(yù)算，實(shí)際做賬時可能要按照每個部門的人數(shù)分?jǐn)傎M(fèi)用；假設(shè)一個月１萬房租，全公司總共１００人，而你所在的部門是１０個人，則你部門需要分?jǐn)偟乃�電費(fèi)為１０００；　
其他預(yù)算項目
　利息收入：財務(wù)部預(yù)算；

2>預(yù)算編制安排
　預(yù)算一般安排在每個季度最后一個月的２０號開始，到下個月１５號結(jié)束，前后約一個月；
　預(yù)算編制采用滾動方式；第一季度作全年預(yù)算，第二季度作Q2,Q3,Q4(在第一季度已經(jīng)做過了這三個季度的預(yù)算了，可以作為此次預(yù)算的參考數(shù)據(jù))，以此類推；
　預(yù)算控制：對于費(fèi)用類（個人費(fèi)用，市場費(fèi)等）一般采用預(yù)算嚴(yán)格控制；對于收入的預(yù)算只用于和實(shí)際數(shù)比較；工資因已經(jīng)發(fā)生了，所以也不做嚴(yán)格的預(yù)算控制（預(yù)算控制在前端）；

3>預(yù)算追加
　預(yù)算的追加是因為預(yù)算編制時未考慮到該筆預(yù)算，需要在預(yù)算執(zhí)行過程中追加預(yù)算；追加預(yù)算需要比預(yù)算編制走更嚴(yán)格的審批，一般需審批到CFO；因追加部分將影響企業(yè)的損益表，如果是上市公司將影響每股收益；

4>如何砍預(yù)算
　預(yù)算部一般隸屬于財務(wù)部，屬于CFO下屬部門；
　砍預(yù)算最后都落到了預(yù)算部了；作為一個預(yù)算經(jīng)理，我們應(yīng)如何把控呢？以下是我的一些體會，希望對大家有幫助：
　A，分析預(yù)算的大頭，從大到小挨個分析預(yù)算數(shù)據(jù)；砍預(yù)算也要從大頭開始；對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)首先是人力成本和服務(wù)器帶寬；對于電子商務(wù)企業(yè)首先是物流費(fèi)用；對于辦公費(fèi)用始終都是小頭，參考實(shí)際數(shù)據(jù)即可；
　B，用事實(shí)說話，預(yù)算數(shù)據(jù)和上一季度比較，如果增幅較大，需要說明緣由；
　C，市場費(fèi)用，應(yīng)看其投資回報率；
　D，別陷入總成本的陷阱；某公司的某部門，因為成本有限，所以其部門老板就招聘了很多初級員工，雖然這樣總成本上去了，但隨著后續(xù)調(diào)薪，成本也會上升很快；

總結(jié)：預(yù)算是一個創(chuàng)造性的工作，在我的經(jīng)歷中，我人為預(yù)算是我成長較快的一段經(jīng)歷；沒有做過預(yù)算的朋友，快去做做吧，一定會讓你難忘的；預(yù)算的編制，推行以及預(yù)算控制是一個斗智斗勇的過程，要就事論事；

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文