五、材料審核崗工作流程

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（一）材料采購報賬

根據應付賬款余額及收料單第②聯督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發票、運費發票及收料單（④采購報賬正聯④采購報賬副聯）——→編制記賬憑證并取下第④聯副聯留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

    應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

     貸：應付賬款——客戶單位     

——→將可以抵扣的發票抵扣聯注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核

注：（1）采購發票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發票。

   （2）取得的增值稅專用發票嚴格遵守填寫規范。

    （3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中。

    （4）100元以上運輸專用發票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入采購成本中。

    （5）收料單填寫須規范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數量、金額與發票必須一致。

    （6）根據最新原輔料招標結果審查招標材料采購價格的執行情況，關注價格的波動情況，按季提供采購價格執行情況分析報告。

    （7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數量，并正確選取明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

（二）采購付款

1、審核月度資金計劃

根據下月生產計劃、采購計劃、客戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發票所到時間等相關情況審核生產部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

2、審核付款

（1）根據月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借：應付賬款——客戶單位         

    貸：銀行存款               ——→傳主管崗復核

注：（1）付款金額計劃內10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。

   （2）付款時注意審核收款單位、材料供應單位、發票開具單位三者應一致。

    （3）有連續業務的客戶單位應設立應付賬款明細科目，設置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應用明細科目。

   （4）編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目，注意區別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。

3、應付賬款

不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確

注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應的采購員，便于賬務清理和催促報賬。 

（三）審核倉庫明細賬

1、收料

（1）入庫

定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯（材料稽核聯）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯副聯配單

注：以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發票未到情況——→憑未配上的第②聯編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

    貸：應付賬款——材料暫估    ——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯收料單重新掛賬

注：（1）未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。

   （2）未配上的第④聯為材料已入庫，且已收到發票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應及時查明原因。

（3）暫估入庫

材料驗收合格達到可發放狀態，采購員須開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字后，材料方可發放。在發票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發票后，如暫估價與實際價不一致，采購員按發票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯留倉庫記賬，第③④聯與估價收料單第③④聯一并附在發票后報賬，保證發票和所附收料單金額之和一致。

2、計算加權平均價格

材料加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額  ，為本期材料發出單價。

             本期收貨數量+期初結余數量

3、發料

（1）車間部門領料

審核領料單填寫規范，簽字手續完備——→審核倉庫管理員登記發出數量準確——→抽出領料單——→錄入微機發出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額（=發出數量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數量，傳遞發出成本數據——→核對無誤后，按各車間部門、各發料倉庫編制材料發出月匯總表——→編制記賬憑證

借：生產成本——→基本生產（材料費用）（生產用直接原材料）

    生產成本——→輔助生產        （機修車間領用）

    制造費用                  （生產系統領用非直接材料）

    管理費用                  （管理系統領用）

    銷售費用                  （銷售系統領用）

    貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目      ——→傳成本崗審核

注：部門領料單須經部門負責人審核，分管領導簽字，車間領料單須經車間主任簽字。

 

（2）武馬領用

由于武馬生產用原輔材料均由公司統一購買，武馬憑領料單從公司倉庫領用，月末憑武馬領料單編制領料單明細表，傳武馬財務部核對，確認當月出售材料

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領用原輔材料記賬憑證

借：其他業務支出

    貸：原材料/包裝物/低值易耗品      ——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發票——→將發票聯及領料單傳武馬財務部——→憑發票記賬聯編制記賬憑證

借：應付賬款——武馬

    貸：其他業務收入

        應交稅金——增值稅（銷項）  ——→傳成本崗審核

（3）零星對外銷售

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證

借：其他業務支出（發票）

    制造費用——倉儲費（收據）

    貸：原材料/包裝物/低值易耗品     ——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發票——→傳出納崗收款——→憑發票記賬聯或收據編制記賬憑證

借：現金/銀行存款

    貸：其他業務收入（發票）

        應交稅金——增值稅（銷項）

    或借：現金/銀行存款

      借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據）  ——→傳成本崗審核

注：（1）倉庫發出售材料須經生產部長簽字報告，經材料審核崗審核，并有財務部收款憑據（蓋有“現金收訖”或“銀行收訖”的發票或收據復寫聯）。

   （2）售出材料須開具發票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發票，記賬聯交給材料審核崗編制記賬憑證。

   （3）無須開具發票的，由材料審核崗開具收據，并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬、發貨。

   （4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對。

4、結材料倉庫明細賬

材料倉庫明細賬審核登記完畢，結出各材料余額，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。

5、盤點

每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈          

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉  

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產損失

    貸：原材料/包裝物/低值易耗品

（四）力資費

簽收生產部倉庫傳來的力資費領用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發票——→編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達力資費通知單

借：制造費用——倉儲費（生產系統用工）

    管理費用——其他（管理系統用工）

    營業費用——市內中轉（營銷系統用工）

    應付賬款——武馬

    其他應收款——藥品公司

    應交稅金——增值稅（進項）
    貸：銀行存款

（五）管理性工作

1、材料采購、材料成本、庫存管理和應付賬款實施有效監督，定期對存貨資產進行質量評價。

2、參與原輔料采購招標，審查采購價格執行變動情況，及時報告價格變動情況。

3、每月與采購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應付賬款真實準確。

4、每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。

（六）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位及生產部倉庫管理員、采購員等崗工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規格、分類、用途、特點等。

4、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

附表：

領用單位：              領料單明細表

賬本名稱
材料名稱規格
單位
數量
單價
金額

六、生產成本核算崗工作流程

(一)生產成本核算流程框架

費用核算    費用歸集與分配    產品成本核算    產成品入庫     產成品發出

日常費用       生產費用

               質保費用                    醫藥庫         中轉庫

               輔助費用         產成品                              

                                                                       返工

               制造費用                      塑料庫

材料發出                             半成品        自制材料         費用

產成品發出     材料費用

                                     在產品                            材料

工資提取       人工費用     

 

（二）生產部門日常費用報銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：制造費用——車間部門—相關明細科目

   貸：現金/銀行存款/其他應收款  ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

   （2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

   （3）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費(出租車費)、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

    （4）準確使用明細科目（見科目表）。

   （5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

   （6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

（三）其他核算

1、水（電）費

收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證——→分出非生產用水（電）發票——→將生產用水（電）發票傳生產部相關崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

借：生產成本——輔助生產成本—水/電

    應交稅金——增值稅（進項）

    管理費用——水/電

    貸：銀行存款      ——→傳主管崗復核

2、審核原輔材料領用

每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

注：（1）材料領用涉及基本生產成本、輔助生產成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結轉制造費用、輔助生產。

（四）制造費用及輔助生產歸集與分配

1、生產質保費用

結賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產部（含分管領導）/質保部（含分管領導）科目時段余額表——→向生產部統計崗取得各車間產量工時——→編制生產費用（含分管領導）、質保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證

借：生產成本——基本生產成本—車間—生產費用/質保費用

    貸：制造費用———生產部（分管領導）/質保部（分管領導）    ——→傳主管崗復核

2、車間制造費用

車間制造費用由財務系統自動結轉，并生成記賬憑證

借：生產成本——基本生產—車間—制造費用

    貸：制造費用——車間—相關明細科目

3、輔助生產成本

結賬后第三日查詢并打印當月輔助生產成本科目時段余額表——→傳輔助生產車間核算員進行輔助生產分配——→根據輔助生產車間核算員編制的輔助生產分配明細表編制記賬憑證

借：生產成本——基本生產成本—車間—輔助費用

    管理費用——輔助費用

    貸：生產成本——輔助生產—相關明細科目      ——→傳主管崗復核

     注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關情況。

        （2）審定輔助生產車間統計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。

        （3）結賬后第三日結轉生產、質保費用，結轉后不能再有該項費用發生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。

（五）生產成本核算

1、基本生產成本的歸集

檢查制造費用、輔助生產成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產成品發放憑證是否已編制——→結賬后第三日打印各車間生產成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員

2、產品成本核算

由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本匯總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。

3、產成品入庫

（1）審核產成品明細賬

定期審核倉庫產成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯）數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數一致——→取下入庫單（第④聯）——→分車間分品種暫時保存

（2）審核成本計算表

檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產品、半成品數量和入庫單（第④聯）數量一致——→根據成本計算表及入庫單（第④聯）編制記賬憑證

借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫/自制材料

    貸：生產成本——基本生產—車間—工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/制造費用    ——→傳主管崗復核

（3）編制產成品平均成本表

將每月完工產品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動態直觀反映各產品成本變動情況。

（4）登記倉庫產成品（自制材料）明細賬借方金額

根據已審核成本計算表，將入庫產成品、自制材料成本金額登記在倉庫產成品、自制材料明細賬借方。

3、計算加權平均單價

產成品（自制材料）加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額  ，為本期產成品發出單價。

                                本期收貨數量+期初結余數量

4、退貨入庫

貨物退回，根據銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數量計算出退貨金額，并將品種，數量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫存商品——醫藥庫

    貸：庫存商品——中轉庫

注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。

5、產成品出庫

審核倉庫產成品明細賬登記的發出數量——→抽出產成品發出憑證并編制分類匯總——→計算發出金額（=數量×產成品加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發出金額——→憑匯總表編制記賬憑證

（1）銷售單

借：庫存商品——中轉庫

    貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫   ——→傳銷售核算崗審核

    注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數進行核算。

       （2）發出武馬產品須向銷售部索取銷售單清單，據此由武馬向公司開具發票，辦理產成品入庫手續。

（2）領出返工

借：生產成本——基本生產—車間—材料

    貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫      ——→傳主管崗復核

注：（1）摘要欄須注明產品名稱及產量。

    （2）須將領出返工產品明細提供給車間成本核算員。

（3）部門領用

借：管理費用——研究開發費（產品開發中心臨床、檢驗用）

   制造費用——質保部—檢驗費（質保部抽樣、檢驗用）

   營業費用——辦公費—樣品（試賣樣品）  （成本+價差）

   營業費用/管理費用——招待費        （成本+價差）

   更改工程——GMP—其他             （成本+價差）

    貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫

        其他應付款——價差            （產品執行價/1.17）×17%    ——→傳主管崗復核

       注：（1）領料單內容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續完備。

6、結倉庫產成品明細賬

倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。

7、盤點

每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈          

借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫

借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產損失

   貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫

（六）管理性工作

1、每月10提供成本分析，動態跟蹤產品成本升降情況。

2、組織車間成本核算員進行規范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。

3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉公司各產品生產工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。

5、每半年組織倉庫進行一次盤點。

（七）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

七、銷售核算崗工作流程

（一）流程框架

中轉庫

庫存商品賬

調庫單          B類銷售單

主營業務成本

———→        ——————→                下發出賬  

上庫存賬       下庫存賬,上發出賬        銷售發票  ———→

                              —————→

              A類銷售單             上應收賬

應 收

賬 款

              ——————→                 回款單            銷售會計

              上發出商品賬                 ———→        ——→（兌現）

                                                      下應收款

（二）庫存商品核算         

每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數量及成本——→分出調庫品種的數量及成本，登記庫存商品賬借方——→計算庫存商品賬加權平均單價——→憑據從業務系統倒出的B類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方——→結庫存商品賬——→月末與銷售會計核對庫存商品賬。

（三）發出商品的核算

每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數量及成本——→分出銷售品種的數量及成本，登記發出商品賬借方——→同時，憑據從業務系統倒出的A類銷售單匯總表，登記發出商品賬借方——→計算發出商品賬加權平均單價——→憑“主營業務收入明細表”登記發出商品賬貸方——→結發出商品賬——→月末與銷售會計核對發出商品賬。

注：中轉庫加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額    作為本期結轉主營業務成本單價。

                 本期收貨數量+期初結余數量

（四）退貨的核算

  每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單——→根據銷售單備注及單號，分出辦事處退貨數量和業務單位退貨數量——→根據庫存商品賬和發出商品賬上月結存單價，算出退貨成本，形成退貨一覽表——→憑據退貨一覽表分品種沖轉庫存商品賬和發出商品賬——→并將退貨一覽表交于成本崗記賬。

（五）主營業務收入核算

1、正常銷售

根據本月銷售會計銷售核算崗傳來的銷售發票記賬聯，分出老賬（2000年6月1日以前發貨）和新賬（2000年6月1日以后發貨）——→將發票分品種、分辦事處進行數量、金額匯總——→與銷售會計銷售結算崗核對——→編制“主營業務收入明細表”——→編制記賬憑證

（1）新賬：運行新業務系統自動結轉生成憑證 

  借：應收賬款——業務轉財務

       貸：主營業務收入

          應交稅金——增值稅（銷項）

（2）老賬：直接在財務系統中編制記賬憑證    

  借：應收賬款——老賬—辦事處

     貸：主營業務收入

          應交稅金——增值稅（銷項）

2、退貨

發生退貨時，要求客戶單位退回原發票，或向公司開具銷售發票。開票崗憑退回發票或客戶單位開出的發票開具紅字發票（當月開出的發票可作作廢處理）。核算收入時以負數作正常核算。

（六）主營業務成本核算

根據“主營業務收入明細表”及中轉庫加權平均單價計算當月主營業務成本——→編制“主營業務成本明細表” ——→編制記賬憑證

借：主營業務成本

    貸：庫存商品—中轉庫      ——→傳主管崗復核

（七）回款的核算

1、開收據

根據業務員提供的交款明細客戶和金額開具收款收據——→將收據傳給出納崗據此收款——→收回出納收款蓋章后的收據存根

2、編制回款憑證

收受銷售會計核算崗傳來的分辦事處回款單（現金收據、銀行回單）——→分出老賬回款和新賬回款

（1）老賬：直接在財務系統中憑回款單分辦事處編制記賬憑證

借：現金/銀行存款         

   貸：應收賬款——老賬—辦事處  ——→傳主管崗復核

（2）新賬：根據回款單據在業務系統中審核回款單位、銀行名稱、票據號、回款金額、備注填寫——→運行業務系統自動生成記賬憑證——→從業務系統中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證

借：現金/銀行存款

    貸：應收賬款—業務轉財務   ——→傳主管崗復核 

    注：（1）新賬回款須按辦事處分開，一個辦事處固定用一個臨時憑證號，保證財務系統一個辦事處回款生成一張記賬

       （2）自動結轉生成的回款記賬憑證，經過修訂后，摘要欄“應收賬款”行應填寫業務系統中的臨時憑證號，“銀行存款行”須注明單位和票據號及回款日期。

       （3）修訂自動結轉記賬憑證，應確保銀行存款明細科目與回款單一致。

       （4）若一張回款單同時有老賬和新賬，應將老賬應收賬款補充到記賬憑證中，并修改銀行存款金額，使銀行存款與回款單一致。

（八）編制產品銷售利潤表

各品種銷售數量、銷售收入、銷售成本根據當月“主營業務收入及成本明細表”相關數量、金額進行填列，有加工收入應納入“其他”中；銷售稅金、銷售費用根據當月“利潤及利潤分配表”的主營業務稅金及附加、營業費用本月發生額進行填列。

（九）管理性工作

1、按月編制各產品利潤表，每季度結束后15日提交銷售情況分析。

2、每月與銷售會計核對中轉庫余額、應收賬款余額。

3、理順業務系統與財務系統之間的核算程序，協調銷售會計核算與財務銷售核算關系，保證票據傳遞及時明晰，銷售核算準確規范。

（八）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度，熟練掌握銷售業務系統及財務系統操作。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

八、工資福利崗位工作流程

（一）工資發放

1、現金工資性支出

（1）日常零星工資性支出

收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證

借：應付工資——部門

    管理費用/營業費用/制造費用——其它

   貸：現金                ——→傳出納崗付款

注：（1）注明“工資”字樣的支出記入“應付工資”，未注明的記入相關部門費用。

（2）差額工資、兌現、獎金等工資性支出

簽收出納崗傳來的已付款支出證明單——→分類——→編制記賬憑證

借：應付工資——部門             

   管理費用/營業費用/制造費用—— 其他

    貸：現金   ——→傳出納崗登記核對

注：對于集中發放差額工資、兌現、獎金等，為簡化手續，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據匯總后傳工資核算崗制證。

2、在職員工工資發放

（1）整理異動信息

簽收人力資源部、行政事務部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄

注：（1）將異動信息按編制工資表時間不同分為在職長假、勞保內退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。

    （2）須根據分類后的異動信息準確登記備忘錄。

   （3）備忘錄須將異動信息在預計發生月份分別登記一次。

（2）根據備忘錄編制工資表

打開Foxbase數據庫——→清零上月異動信息字段——→根據本月異動情況編制工資表——→計算應發工資——→輸入所得稅計算公式計算應扣所得稅——→重新計算應發工資——→匯總各部門工資

注：（1）只要不是正常增減項目全須在異動信息字段中反映。

   （2）不能代扣代發的事項須列出清單向發出通知的部門人員反饋。

（3）驗算工資表

工資計算完畢——→驗算：上期實發工資±上期異動項+上期所得稅±本期異動項—本期所得稅=本期實發數

（4）打印、拷盤

打印工資明細表——→送人力資源部審核——→審核無誤后拷盤

（5）銀行代發工資款付出

每月9日前填寫付款審批單——→財務部長審批——→連同工資軟盤交出納崗劃款，保證10日到賬

注：（1）工資發放日須委托出納領回新開戶存折，登記后由領取人簽字發放。

（6）編制正式工資表

從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部相關要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細表——→傳人力資源作檔案保存

（7）編制記賬憑證

根據正式工資明細表開具扣款收據——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證

借：應付工資——部門（在冊人員工資）

    管理費用/營業費用/制造費用——其它（招聘人員、臨時工工資）

    管理費用/營業費用——差旅費（外勤補貼）

    更改工程——GMP—其他（GMP部門工資）

    應付福利——醫藥費/福利（醫貼、物資補貼）

    管理費用——電費（扣個人水電費）(負數)

     貸：其他應付款——長期服務金/養老金/公積金
 
       其他應收款

         應交稅金——所得稅——個人所得稅

         銀行存款             ——→傳給主管崗復核

（8）裝訂工資信息資料

工資發放完畢，將各種信息資料分類裝訂成冊，妥善保管。

2、勞保/內退人員工資及代付款發放

（1）編制工資表程序與在職員工相同

（2）每月4日前劃款，保證5日到賬

（3）編制憑證

借：管理費用——勞保（勞保人員工資）

    應付工資——其他（內退人員工資）

    管理費用——電費（代扣水電費）

    其他應付款（代付款項）（負數）

    應付福利（代發款項）

    貸：其他應付款——養老金/公積金

       銀行存款——建行南湖辦

3、退休人員補貼發放

根據人力資源部退休人員補貼變動通知調整補貼明細表——→打印補貼明細表送人力資源部復核——→復核無誤，拷盤——→填寫付款審批單——→經財務部長簽字——→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉賬申請表、代扣水電費委托書傳出納崗辦理劃賬手續——→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證

（1）借：管理費用——勞保（退休人員補貼）

        貸：銀行存款——工商珞獅路分理處    ——→傳主管崗復核

（2）收到出納傳來的工行代扣水電回單，編制憑證

    借：銀行存款

    借：管理費用——水電（負數）

注：（1）退休人員工資已改由社保發放，公司只負責發放退休人員補貼。

   （2）新增退休人員時，應向人力資部詢問退休人員存折賬號及社保號，以便向退休人員存折中劃入補貼。

4、銷售兌現

   憑銷售會計傳遞的銷售兌現匯總表——→編制計算表——→開具代扣款項收據——→根據銷售兌現匯總表及收據、銀行回執編制憑證

借：應付工資——辦事處   （在冊人數×800記應付工資）

    營業費用——廣告費—宣銷費（醫藥代表及OTC代表工資）

            ——打卡差旅費        

            ——業務費（兌現金額—宣銷費—辦事處工資—打卡差旅費）

    管理費用——電費（代扣水電費）

    貸：其他應付款——10%風險金/長期服務金/養老/公積

         其他應收款            

        應交稅金——所得稅——個人所得稅

        銀行存款       ——→傳主管崗復核

（二）工資分配

1、分配當月工資

月末打印當月應付工資明細匯總表——→編制工資分配明細表，同時按工資總額的14%計提福利費、2%計提工會經費——→編制記賬憑證

借：管理費用——工資/福利

    營業費用——工資/福利

    制造費用——工資/福利

    生產成本——基本生產—車間—工資福利

           ——輔助生產—車間—工資福利（五車間）

    管理費用——工會經費

    貨：應付工資

        應付福利——提取福利

       其他應付款——工會經費    ——→傳主管崗復核

注：（1）工資分配后當月不能再有涉及應付工資憑證，因此可適當提前扎工資賬，若有工資性支出，則可提前編制下月憑證。

    （2）分配工資后，部門應付工資無余額。

2、提取產量工資

根據人力資源部提供的車間產量工資并計算福利費——→編制記賬憑證

借：生產成本——基本生產—車間—工資福利

         ——輔助生產—車間—工資福利（五車間）

    貸：應付工資——車間

         應付福利——提取福利

        其他應付款——工會經費

注：（1）應付工資余額應為車間提取的產量工資與應付工資——其他之和。

（三）福利性費用支出

審核行政事務部簽批的托幼費、學雜費、醫藥費及黨群部簽批困難補助等支出——→編制記賬憑證

借：應付福利——相關明細科目

   貸：現金        ——→傳出納崗

（四）長期服務金

1、長期服務金本金

（1）收長期服務金

根據新來員工所交金額開具收據——→在收據上注明員工姓名及所在部門——→根據收據編制記賬憑證

借：現金

   貸：其他應付款———長期服務金     ——→連同收據存根傳出納崗收款、蓋章  ——→登記長期服務金手冊，對新來員工情況及所交本金進行記載  ——→由員工本人簽字確認

注：（1）記賬憑證摘要欄中須注明姓名、所在部門。

   （2）如因員工異動使服務金發生變更或根據公司規定在年終獎中代扣長期服務金時，要在長期服務金手冊異動情況表中登記，由員工本人簽字確認。

（2）退長期服務金

根據長期服務金明細表審核人力資源部開具的退長期服務金支出證明單——→重新填寫支出證明單標明本金并計算長期服務金利息（本金×月利率（按人民銀行同期利率計算）×月數）——→交財務部長簽字——→根據簽字后的支出證明單編制記賬憑證

借：其他應付賬款——長期服務金

    財務費用——利息支出

    貸：現金

（3）編制長期服務金明細表

年末根據長期服務金明細賬調整長期服務金明細表，保證賬表，表冊相符。

2、長期服務金獎勵金的滾存與支付

（1）長期服務金獎勵金的滾存

年初根據人力資源部公布的獎勵率計算獎勵金        記入獎勵金個人賬戶并編制記賬憑證

每兩年根據人力資源部通知的員工獎勵金
借：管理費用/營業費用/制造費用

   貸：其他應付款——獎勵金        ——→傳主管崗審核。

注：（1）年初在服務金明細表中計算獎勵金。

   （2）獎勵金具體計算方法執行《長期服務金管理辦法》。

（2）獎勵金支付

收到人力資源部開具的獎勵金支出證明單——→與獎勵金賬戶及長期服務金手冊中獎勵金情況核對——→編制記賬憑證

借：其他應付款——獎勵金

   貸：現金              ——→傳出納崗——→登記長期服務金手冊獎勵金情況表

3．  長期服務金手冊的登記與保管

（1）對長期服務金收、發、獎勵金計算及其它情況詳細的在長期服務金手冊中登記。

（2）每年3月份將長期服務金發放至個人簽字確認，并及時收回，妥善保管。

（五）公積金管理

1、公積金變動

簽收人力資源部傳來的公積金變動表——→審核變動表——→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額——→交出納送工行武昌支行辦理公積變動。

2、公積金退領及轉移

收到人力資源部開具的公積金提取（或轉移）申請表——→審定申請表的填寫——→填寫公積金支取憑證（或公積轉移憑證）——→交于部長加蓋銀行印鑒——→傳公積金提取（或轉移）人

（六）管理性工作

1、及時編制工資表，并拷盤送交銀行，保證月度工資按時準確發放。

2、及時清理其他應付款，保證代扣代繳到位。

3、加強長期服務金的管理，保證財務賬與長期服務金輔助賬一致，保管長期服務金手冊。

4、按月與銀行公積金核對，保證公積金準確繳存到個人戶頭。

5、保證每月工資按時準確發放。

6、確保養老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。

（七）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

2、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

 

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文